ISSA [E-DE] 5000

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und über Maßnahmen entschieden haben, um diese Risiken zu behandeln, kann der Prüfer würdigen, wie das Management oder, soweit angemessen, die für die Überwachung Verant wortlichen: a. die Ziele der Einheit mit ausreichender Präzision und Klarheit spezifiziert haben, um die Identifizierung und Beurteilung der Risiken bzgl. der Ziele zu ermöglichen b. die Risiken hinsichtlich der Erreichung der Ziele der Einheit identifiziert haben und die Risiken als Grundlage für die Feststellung, wie die Risiken gesteuert werden sollen, analysiert haben, sowie c. die Möglichkeit doloser Handlungen bei der Würdigung der Risiken zur Erreichung der Ziele der Einheit gewürdigt haben. A368 Identifiziert der Prüfer Risiken, die die Einheit nicht identifiziert hat, und solche Risiken der Art sind, von der der Prüfer erwartet, dass sie durch den Risikobeurteilungsprozess der Einheit identifiziert worden wären, kann es ein Anzeichen dafür sein, dass der Risikobeurteilungspro zess der Einheit den Umständen der Einheit nicht entspricht. 5.15.8.4. Der Prozess der Einheit zur Überwachung des IKS (Vgl. Tz. 116L, 116R) A369 Ein Verständnis von den Ergebnissen des Prozesses der Einheit zur Überwachung des IKS kann den Prüfer dabei unterstützen: a. die Risiken wesentlicher falscher Darstellungen in den Angaben zu identifizieren und zu beurteilen b. ein Verständnis von den Nachhaltigkeitssachverhalten und anderen Auftragsumstän den zu erlangen und c. festzulegen, ob Nachweise aus der Prüfung von Kontrollen zu erlangen sind. A370 Ein Verständnis von den Ergebnissen des Prozesses der Einheit zur Überwachung des IKS kann Informationen über Kontrollmängel verschaffen; das Fehlen von Ergebnissen des Pro zesses der Einheit zur Überwachung des IKS weist jedoch nicht notwendigerweise darauf hin, dass Kontrollen wirksam funktionieren. Das Fehlen von Ergebnissen kann ein Anzeichen für einen nicht wirksamen Prozess zur Überwachung des IKS sein. A371R Ein Verständnis von dem Prozess der Einheit zur Überwachung des für die Aufstellung der Nachhaltigkeitsinformationen relevanten IKS kann mit einem Verständnis einher gehen von: a. denjenigen Aspekten des Prozesses der Einheit, die behandeln: i. laufende und gesonderte Beurteilungen zur Überwachung der Wirksamkeit von Kontrollen und die Identifizierung und Behebung von identifizierten Kontrollmän geln und ii. wenn vorhanden, die interne Revision der Einheit, einschließlich ihrer Art, Verant wortlichkeiten und Tätigkeiten sowie b. den Quellen von im Prozess der Einheit zur Überwachung des IKS genutzten Informati onen und der Grundlage, auf der das Management die Informationen als für den Zweck ausreichend verlässlich würdigt. A372R Die Beurteilung des Prozesses der Einheit zur Überwachung des IKS durch den Prüfer unter stützt den Prüfer beim Verstehen der anderen Komponenten des IKS der Einheit. Diese Beur teilung kann den Prüfer auch bei der Identifizierung und Beurteilung von Risiken wesentlicher falscher Darstellungen auf Aussageebene für die Angaben unterstützen.

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