ISA E DE 600 Revised Flipbook.docx

ISA [E-DE] 600 (Revised)

Anlage 2 (Vgl. Tz. A85) Verständnis vom IKS des Konzerns 1.

Diese Anlage gibt Beispiele für auf interne Kontrollen bezogene Sachverhalte, die bei der Erlangung eines Verständnisses vom IKS im Kontext eines Konzernumfelds hilf reich sein können, und führt aus, wie ISA [DE] 315 (Revised 2019) 103 bei der Prüfung eines Konzernabschlusses anzuwenden ist. Es kann sein, dass die Beispiele nicht für jeden Auftrag zur Konzernabschlussprüfung relevant sind, und die Liste von Beispielen ist nicht notwendigerweise vollständig.

Kontrollumfeld

2. Das Verständnis des Konzernabschlussprüfers vom Kontrollumfeld kann z.B. folgende Sachverhalte einschließen: ● die konzernweite Struktur der Überwachungs- und Leitungsfunktionen und die Auf sichtsverantwortlichkeiten des Konzernmanagements, einschließlich Vereinbarungen zur Übertragung von Befugnissen und Verantwortlichkeiten auf das Management von Einheiten oder Geschäftsbereichen im Konzern ● wie die Aufsicht über das IKS des Konzerns durch die für die Überwachung Verant wortlichen strukturiert und organisiert ist ● wie ethische und verhaltensbezogene Standards in der Praxis innerhalb des Konzerns kommuniziert und gestärkt werden (z.B. konzernweite Programme, wie z.B. Verhal tenskodexe und Programme zur Verhinderung von dolosen Handlungen) ● die Einheitlichkeit von konzernweiten Regelungen und Maßnahmen, einschließlich ei nes Handbuchs zu Rechnungslegungsmethoden des Konzerns. 3. Das Verständnis des Konzernabschlussprüfers vom Risikobeurteilungsprozess des Konzerns kann Sachverhalte einschließen, wie z.B. den Risikobeurteilungsprozess des Konzernmanagements, d.h. der Prozess zur Identifizierung, Analyse und Steuerung von Geschäftsrisiken, einschließlich des Risikos von dolosen Handlungen, die zu we sentlichen falschen Darstellungen im Konzernabschluss führen können. Es kann auch ein Verständnis davon einschließen, wie hoch entwickelt der Risikobeurteilungsprozess des Konzerns ist und wie Einheiten und Geschäftsbereiche in diesen Prozess einbezo gen werden. Risikobeurteilungsprozess des Konzerns

Prozess des Konzerns zur Überwachung des IKS

4. Das Verständnis des Konzernabschlussprüfers vom Prozess des Konzerns zur Über wachung des IKS kann Sachverhalte einschließen wie die Überwachung von Kontrol len, einschließlich wie die Kontrollen innerhalb des Konzerns überwacht werden, und –

103 ISA [DE] 315 (Revised 2019), Anlage 3.

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