ISSA [E-DE] 5000

ISSA [E-DE] 5000

A161 Ein Mangel im Qualitätsmanagementsystem der Praxis weist nicht notwendigerweise darauf hin, dass ein betriebswirtschaftlicher Prüfungsauftrag nicht in Übereinstimmung mit den beruf lichen Standards sowie einschlägigen gesetzlichen und anderen rechtlichen Anforderungen durchgeführt wurde oder dass der Vermerk des Prüfers nicht angemessen war. Dolose Handlungen und Verstöße gegen Gesetze und andere Rechtsvorschrif ten 5.8.1. Dolose Handlungen (Vgl. Tz. 64) A162 Die Beibehaltung einer kritischen Grundhaltung erfordert das laufende Hinterfragen, ob die erlangten Informationen und Nachweise darauf hindeuten, dass eine wesentliche falsche Dar stellung aufgrund von dolosen Handlungen bestehen kann. Dies schließt die Würdigung der Verlässlichkeit der Informationen, deren Nutzung als Nachweise beabsichtigt ist, ein und die Würdigung der Kontrollen über ihre Erstellung und Pflege, sofern relevant. Aufgrund der Merk male doloser Handlungen ist die kritische Grundhaltung des Prüfers besonders wichtig bei der Würdigung wesentlicher falscher Darstellungen aufgrund von dolosen Handlungen, was eine Unterlassung von Informationen oder absichtliche einseitige Ausrichtung einschließen kann. Textziffer A323 gibt Beispiele für wesentliche falsche Darstellungen aufgrund von dolosen Handlungen in Nachhaltigkeitsinformationen. Textziffern 128L, 128R und 129-131 behandeln die erforderlichen Reaktionen des Prüfers auf dolose Handlung oder vermutete dolose Hand lungen. 5.8.2. Verstöße gegen Gesetze und andere Rechtsvorschriften (Vgl. Tz. 67) A163 Relevante berufliche Verhaltensanforderungen können eine Anforderung einschließen, identi fizierte oder vermutete Verstöße gegen Gesetze und andere Rechtsvorschriften an eine an gemessene Managementebene oder die für die Überwachung Verantwortlichen zu berichten. In manchen Rechtsräumen können Gesetze oder andere Rechtsvorschriften die Kommunika tion des Prüfers mit der verantwortlichen Partei, dem Management oder den für die Überwa chung Verantwortlichen über bestimmte Sachverhalte beschränken. Gesetze oder andere Rechtsvorschriften können eine Kommunikation oder andere Handlung, die eine Untersu chung einer tatsächlichen oder vermuteten illegalen Handlung durch eine zuständige Behörde beeinträchtigen könnte, einschließlich einer Warnung der Einheit, ausdrücklich untersagen. Unter diesen Umständen können die vom Prüfer zu würdigenden Themen komplex sein, und der Prüfer kann die Einholung von rechtlichem Rat als sachgerecht erachten. A164 Die Berichterstattung identifizierter oder vermuteter Verstöße gegen Gesetze und andere Rechtsvorschriften in Übereinstimmung mit Gesetzen, anderen Rechtsvorschriften oder rele vanten beruflichen Verhaltensanforderungen kann Verstöße gegen Gesetze und andere Rechtsvorschriften einschließen, auf die der Prüfer bei der Durchführung des Auftrags stößt oder aufmerksam gemacht wird, bei denen es aber sein kann, dass sie sich nicht auf die Nach haltigkeitsinformationen auswirken. Nach diesem ISSA [DE] wird vom Prüfer nicht erwartet, dass er über ein Maß an Verständnis von Gesetzen und anderen Rechtsvorschriften verfügt, das über diejenigen hinausgeht, die sich auf die Nachhaltigkeitsinformationen auswirken. Ge setze, andere Rechtsvorschriften oder relevante berufliche Verhaltensanforderungen können jedoch vom Prüfer erwarten, dass er bei der Reaktion auf solche Verstöße Kenntnisse, pflicht gemäßes Ermessen und Fachkenntnisse anwendet. Ob eine Handlung einen tatsächlichen 5.8.

124 © IDW Verlag GmbH